貴政辦〔2015〕10 號(hào)

各鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處，貴池工業(yè)園區(qū)、前江工業(yè)園區(qū)、杏花村文化旅游區(qū)管委會(huì)，區(qū)政府有關(guān)部門：

經(jīng)區(qū)政府同意，現(xiàn)將區(qū)地稅局《關(guān)于開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅檢查工作實(shí)施方案》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

?

?????????????????????????????? 2015年4月10日

?

?關(guān)于開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅檢查工作實(shí)施方案

區(qū)地稅局

?

為進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)家“營(yíng)改增”稅收政策落實(shí)，加強(qiáng)和規(guī)范營(yíng)業(yè)稅管理工作，根據(jù)區(qū)政府工作安排，區(qū)地稅局決定自2015年4月11日起至7月10日，在全區(qū)范圍內(nèi)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅納稅人2012年以來(lái)營(yíng)業(yè)稅及附加稅申報(bào)繳納情況檢查工作。結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定如下實(shí)施方案。

一、目標(biāo)任務(wù)

在全區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)納稅人（以領(lǐng)購(gòu)地稅發(fā)票的企業(yè)為主）、有在建工程項(xiàng)目的單位以及其它行業(yè)規(guī)模較大的營(yíng)業(yè)稅納稅人2012年以來(lái)營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)申報(bào)繳納情況開(kāi)展全面檢查，對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人開(kāi)展納稅評(píng)估或稅務(wù)稽查，為2015年底前順利完成“營(yíng)改增”改革工作任務(wù)做好保障。

二、檢查內(nèi)容

圍繞納稅人是否按營(yíng)業(yè)稅條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的收入確定原則和申報(bào)期限申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅等重點(diǎn)開(kāi)展檢查。各行業(yè)檢查重點(diǎn)分別如下：

（一）建筑安裝企業(yè)

1．是否按合同約定的付款日期或工程形象進(jìn)度及時(shí)足額申報(bào)納稅；

2．有建筑項(xiàng)目的企業(yè)支（預(yù)）付工程款，是否及時(shí)取得建筑安裝業(yè)發(fā)票；

3．收取預(yù)付工程款或材料款，是否按規(guī)定開(kāi)具建安發(fā)票并申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；

4．本地建安企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)證明單》的，外地經(jīng)營(yíng)收入是否入帳，按規(guī)定納入本地繳納所得稅管理；

5．單包工程項(xiàng)目，甲方自購(gòu)材料、動(dòng)力價(jià)款金額是否按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；

6．價(jià)外費(fèi)用是否并入營(yíng)業(yè)額計(jì)稅；

7．是否存在以工程款抵材料款，少計(jì)收入行為；

6．是否有收款未開(kāi)票、開(kāi)票未申報(bào)納稅情況。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)

1．房地產(chǎn)企業(yè)是否按稅法規(guī)定確認(rèn)收入，并及時(shí)足額申報(bào)納稅；

2．預(yù)收購(gòu)房款、預(yù)收定金是否開(kāi)具發(fā)票并繳納營(yíng)業(yè)稅；

3．納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的代收款項(xiàng)是否按規(guī)定申報(bào)納稅；

4．采取委托銷售方式銷售房屋，是否按規(guī)定時(shí)間確認(rèn)收入，并申報(bào)納稅；

5．有無(wú)非貨幣性資產(chǎn)交換等視同銷售行為，是否按規(guī)定計(jì)稅；

6．保障房、安置房應(yīng)征稅款是否申報(bào)納稅；

7．拆遷還房超面積部分是否按規(guī)定納稅；

8．是否有收款未開(kāi)票、開(kāi)票未申報(bào)納稅情況。

（三）金融企業(yè)

1．正常貸款、逾期3個(gè)月內(nèi)的貸款是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求申報(bào)納稅；

2．金融業(yè)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金等收入是否按規(guī)定申報(bào)納稅；

3．金融商品轉(zhuǎn)讓、代保管等業(yè)務(wù)是否按規(guī)定申報(bào)納稅；

4．逾期貸款罰息、加息有無(wú)不計(jì)、少計(jì)收入；

5．有無(wú)帳外經(jīng)營(yíng)以息轉(zhuǎn)本，少計(jì)收入；

6．有無(wú)收到利息不及時(shí)入帳少申報(bào)稅款。

（四）其它檢查項(xiàng)目

是否有主營(yíng)項(xiàng)目之外的其它兼營(yíng)項(xiàng)目收入、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的其他業(yè)務(wù)收入未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

三、實(shí)施步驟

（一）動(dòng)員培訓(xùn)階段（2015年4月11日~4月17日）。區(qū)地稅局組織開(kāi)展房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、建筑安裝、金融業(yè)及其他營(yíng)業(yè)稅納稅人業(yè)務(wù)培訓(xùn)，宣傳輔導(dǎo)相關(guān)稅收政策，發(fā)放自查表，通知納稅人開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅及附加稅費(fèi)繳納情況自查。

（二）自查自糾階段（2015年4月18日~5月3日）。納稅人對(duì)照稅收政策開(kāi)展自查，并根據(jù)自查情況，填寫相應(yīng)自查表，于2015年5月3日前報(bào)送至主管地稅機(jī)關(guān)。對(duì)自查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，在2015年5月3日前申報(bào)繳稅的，只補(bǔ)繳稅款并加收滯納金，不予罰款。

（三）審核評(píng)估階段（2015年5月4日~7月10日）。區(qū)地稅局對(duì)納稅人申報(bào)情況進(jìn)行審核評(píng)析，按風(fēng)險(xiǎn)大小分為低、中、高3個(gè)等次。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)的開(kāi)展納稅輔導(dǎo)或評(píng)估；對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)的開(kāi)展專項(xiàng)納稅評(píng)估；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的或經(jīng)評(píng)估發(fā)現(xiàn)有偷、逃、抗、騙稅等重大疑點(diǎn)問(wèn)題的，經(jīng)集體研究審議后移送稅務(wù)稽查。此次營(yíng)業(yè)稅檢查的納稅評(píng)估面不低于50%。

四、有關(guān)要求

（一）高度重視，依法開(kāi)展。區(qū)地稅局所屬各部門、各單位要高度重視此次營(yíng)業(yè)稅檢查工作，開(kāi)展檢查時(shí)要認(rèn)真做好稅收政策的宣傳工作，依法開(kāi)展納稅評(píng)估、稽查等，確保檢查工作平穩(wěn)有序推進(jìn)。

（二）認(rèn)真自查，及時(shí)補(bǔ)繳。此次檢查范圍內(nèi)的各納稅人要按照檢查工作要求，全面開(kāi)展自查工作，認(rèn)真填寫和按期報(bào)送《自查表》，并及時(shí)依法補(bǔ)繳相關(guān)稅款。

（三）違法必究，依法處罰。對(duì)評(píng)估、稽查中發(fā)現(xiàn)的違法行為，區(qū)地稅局將嚴(yán)格按照《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

附件：1.《建安工程項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅自查表》

2.《房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅自查表》

3.《企業(yè)工程項(xiàng)目調(diào)查表》

4.《地方各稅自查表》

5.《營(yíng)業(yè)稅清理工作情況進(jìn)度表》

附件

?

建安工程項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅自查表

?

單位名稱（公章）：?????????????????????????????????????????? ???????????????????聯(lián)系電話：

工程名稱	投資單位名稱	承建單位名稱	分包單位名稱	工程造價(jià)	開(kāi)工時(shí)間	已完工比例	按合同應(yīng)付款	已撥款金額	已開(kāi)票金額	應(yīng)補(bǔ)開(kāi)發(fā)票金額	應(yīng)補(bǔ)繳稅款營(yíng)業(yè)額
合????? 計(jì)
以上工程合計(jì)應(yīng)補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅?????? 元；城建稅???? 元；教育費(fèi)附加??? 元；地方教育附加費(fèi)????? 元；印花稅????? 元；其它稅費(fèi) ??元。

單位負(fù)責(zé)人：??????????????????????????????? 填報(bào)人：?????????????????????? 填報(bào)時(shí)間：????????? 年??? 月??? 日

?

房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅自查表

企業(yè)名稱（公章）		財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人			聯(lián)系電話
項(xiàng)目名稱		項(xiàng)目地址			項(xiàng)目總面積
可銷售面積		實(shí)際銷售面積			實(shí)際銷售金額
項(xiàng)目銷售發(fā)票開(kāi)具金額		項(xiàng)目銷售已繳營(yíng)業(yè)稅金額
預(yù)收賬款金額		預(yù)收賬款已繳營(yíng)業(yè)稅金額
工程建筑情況
工程項(xiàng)目名稱	承建單位名稱	合同金額（或決算金額）	按合同約定應(yīng)付款金額	實(shí)際付款	尚欠工程款	已開(kāi)發(fā)票金額	工程進(jìn)度
合計(jì)
以上工程合計(jì)應(yīng)補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅?????? 元；城建稅???? 元；教育費(fèi)附加??? 元；地方教育附加費(fèi)????? 元；印花稅????? 元；其它稅費(fèi)?? 元。

單位負(fù)責(zé)人：???????????????? ???????????????填報(bào)人：?????????????????????? 填報(bào)時(shí)間：????????? 年??? 月??? 日

?

企業(yè)工程項(xiàng)目調(diào)查表

?

企業(yè)名稱（公章）：?????????????????? 地址：?????????????????????????????????????????????????? 聯(lián)系電話：

項(xiàng)目名稱	開(kāi)工 時(shí)間	使用 時(shí)間	工程 面積	完工 面積	已投入使 用面積	承建單位名稱	工程造價(jià)	已開(kāi)具發(fā)票金額	未開(kāi)票金額	備注

填報(bào)人：?????????????????????????????? 企業(yè)負(fù)責(zé)人：????????????????????????????????????? 填報(bào)時(shí)間：

?

?

地方個(gè)稅自查表

?

納稅人名稱（公章）：?????????????????????????????????????????????????????????? 所屬時(shí)期：??? 年?? 月至?? 年?? 月

稅種	稅目	稅款所屬期	計(jì)稅依據(jù)	應(yīng)納稅額	已繳稅額	應(yīng)補(bǔ)（退）金額	備注

負(fù)責(zé)人：?????????????????????????????????? 填表：?????????????????????? ??????????????日期：

?

營(yíng)業(yè)稅清理工作情況進(jìn)度表

?

單位名稱：???????????? 貴池區(qū)地方稅務(wù)局?????? 分局????????????????????????????????????? 聯(lián)系人：

序號(hào)	應(yīng)自查納稅人名稱	自查自糾 營(yíng)業(yè)額	評(píng)估審增 營(yíng)業(yè)額	營(yíng)業(yè)稅稅目	應(yīng)征稅費(fèi)款	已申報(bào)補(bǔ)繳 稅費(fèi)款	備注

分局負(fù)責(zé)人：???????????????????????????????? 填報(bào)人：??????????????????????????? 填報(bào)時(shí)間：??? 年?? 月?? 日