根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十三條的規(guī)定和貴池區(qū)審計(jì)局2024年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的安排，池州市貴池區(qū)審計(jì)局派出審計(jì)組，自2024年4月1日至10月10日，對(duì)原戰(zhàn)備倉(cāng)庫(kù)安置點(diǎn)一標(biāo)段（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“工程”或“項(xiàng)目”）決算情況進(jìn)行了審計(jì)，對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。池州市貴池匯財(cái)置業(yè)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“匯財(cái)公司”）對(duì)其提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及其他相關(guān)資料的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并作出書(shū)面承諾。池州市貴池區(qū)審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

一、項(xiàng)目基本情況

（一）項(xiàng)目概況

原戰(zhàn)備倉(cāng)庫(kù)安置點(diǎn)一標(biāo)段項(xiàng)目位于池州市貴池區(qū)三臺(tái)山北側(cè)，建設(shè)西路與虎泉路交叉口西北角，新建內(nèi)容包括新建安置房350套，總建筑面積51337.4平方米，配套內(nèi)部道路、綠化、給排水、供電等。

（二）項(xiàng)目立項(xiàng)、批復(fù)情況

1.2017年9月5日，池州市貴池區(qū)發(fā)展和改革委員會(huì)以《關(guān)于戰(zhàn)備倉(cāng)庫(kù)安置點(diǎn)項(xiàng)目建議書(shū)的批復(fù)》（貴發(fā)改〔2017〕134號(hào)），同意池州市貴池匯財(cái)置業(yè)有限責(zé)任公司組織實(shí)施戰(zhàn)備倉(cāng)庫(kù)安置點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，工程總投資估算1.3億元，資金由匯財(cái)公司自籌解決。

2.2018年1月5日，池州市城鄉(xiāng)規(guī)劃局出具《關(guān)于原戰(zhàn)備倉(cāng)庫(kù)地塊安置點(diǎn)規(guī)劃與建筑設(shè)計(jì)方案的批復(fù)》（池規(guī)方案〔2018〕1號(hào)），原則同意原戰(zhàn)備倉(cāng)庫(kù)地塊安置點(diǎn)規(guī)劃與建筑設(shè)計(jì)方案。

3.2018年4月15日，池州市貴池區(qū)發(fā)展和改革委員會(huì)出具《關(guān)于戰(zhàn)備倉(cāng)庫(kù)安置點(diǎn)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的批復(fù)》（貴發(fā)改〔2018〕192號(hào)），同意池州市貴池匯財(cái)置業(yè)有限責(zé)任公司組織實(shí)施戰(zhàn)備倉(cāng)庫(kù)安置點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，工程總投資估算1.3億元，資金來(lái)源除申請(qǐng)中央補(bǔ)助外，其余由匯財(cái)公司自籌解決。

（三）參建單位、招投標(biāo)及合同價(jià)款情況

原戰(zhàn)備倉(cāng)庫(kù)地塊安置點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目分為二個(gè)標(biāo)段實(shí)施，本次審計(jì)項(xiàng)目為一標(biāo)段內(nèi)容。項(xiàng)目建設(shè)單位為池州市貴池區(qū)房屋征收服務(wù)中心，項(xiàng)目代建單位為池州市貴池匯財(cái)置業(yè)有限責(zé)任公司。工程施工于2018年4月19日在池州市公共資源交易中心進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，中標(biāo)單位為安徽金恒建筑工程有限公司，招標(biāo)控制價(jià)為29986874.96元，中標(biāo)價(jià)（合同價(jià)）為24244388.41元；工程監(jiān)理于2018年2月12日在貴池區(qū)政府采購(gòu)中心進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，中標(biāo)單位為浙江長(zhǎng)城工程監(jiān)理有限公司，中標(biāo)（合同）費(fèi)率為1.1989%，設(shè)計(jì)單位煤炭工業(yè)合肥設(shè)計(jì)研究院，簽約合同價(jià)為420000元。

（四）開(kāi)、竣工日期及項(xiàng)目完成情況

本工程合同工期為480日歷天，合同未約定計(jì)劃開(kāi)工、完工日期，工程實(shí)際開(kāi)工日期為2018年9月30日，竣工日期為2020年12月30日，實(shí)際工期為822日歷天，參建單位未辦理工期索賠及順延的手續(xù)，2020年12月30日，項(xiàng)目經(jīng)建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、勘察設(shè)計(jì)單位共同驗(yàn)收，竣工驗(yàn)收結(jié)論為合格，2021年11月2日，匯財(cái)公司以會(huì)議紀(jì)要形式表明，由于基礎(chǔ)地質(zhì)、環(huán)保等非施工單位原因造成工期順延，不予工期獎(jiǎng)罰與索賠。

（五）工程結(jié)算審核及工程款撥付情況

匯財(cái)公司委托第三方造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了結(jié)算審核，于2022年1月29日出具結(jié)算審核報(bào)告，合同金額為24244388.41元，施工單位報(bào)審金額27518079.05元，結(jié)算審定金額22965988.31元。匯財(cái)公司累計(jì)已支付工程款22965988.31元。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)結(jié)果表明，匯財(cái)公司按照基本建設(shè)相關(guān)規(guī)定完成了本項(xiàng)目各項(xiàng)建設(shè)工作，履行了施工圖設(shè)計(jì)文件審查、工程質(zhì)量監(jiān)督等程序，實(shí)行了招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、工程合同制，項(xiàng)目已竣工驗(yàn)收并投入使用，基本達(dá)到預(yù)期效益。

本次審計(jì)也發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目存在基本建設(shè)程序執(zhí)行不到位、前期建設(shè)管理不到位、工程結(jié)算審核不實(shí)、財(cái)務(wù)未單獨(dú)建賬及單獨(dú)核算等方面問(wèn)題。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理意見(jiàn)

（一）基本建設(shè)程序執(zhí)行不到位

代建單位未編制項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)及工程概算，未報(bào)主管部門(mén)進(jìn)行初步設(shè)計(jì)及工程概算審批。

上述情況，不符合《政府投資條例》（國(guó)令第712號(hào)）第二章 第九條“政府采取直接投資方式、資本金注入方式投資的項(xiàng)目（以下統(tǒng)稱(chēng)政府投資項(xiàng)目），項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)編制項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)，按照政府投資管理權(quán)限和規(guī)定的程序，報(bào)投資主管部門(mén)或者其他有關(guān)部門(mén)審批”以及《池州市貴池區(qū)本級(jí)政府性投資項(xiàng)目管理辦法》（貴政辦〔2015〕33號(hào)）第十條“區(qū)發(fā)改委按項(xiàng)目基本建設(shè)程序辦理項(xiàng)目審批手續(xù)，建設(shè)單位依次開(kāi)展下列工作：項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)及概算編制”的規(guī)定，屬于立行立改類(lèi)問(wèn)題。

整改要求：匯財(cái)公司應(yīng)按政府投資條例等規(guī)定，改正未履行申報(bào)手續(xù)行為。在今后項(xiàng)目管理過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，開(kāi)展初步設(shè)計(jì)及概算編制申報(bào)等工作。

（二）前期勘察、設(shè)計(jì)等管理不到位

通過(guò)查閱原戰(zhàn)備倉(cāng)庫(kù)安置點(diǎn)一標(biāo)段工程資料，發(fā)現(xiàn)：

勘察報(bào)告中明確1#樓、2#樓可采取天然淺基礎(chǔ)方案，以第③層粘土為基礎(chǔ)持力層，需進(jìn)行軟弱下臥層驗(yàn)算;2018年5月施工圖審查意見(jiàn)，要求重視勘察報(bào)告提出的軟弱下臥層驗(yàn)算，設(shè)計(jì)單位經(jīng)與甲方溝通后，考慮1#、2#地質(zhì)情況較復(fù)雜、起伏變化較大、且與相鄰樓間距較近，基礎(chǔ)形式由筏板基礎(chǔ)改為樁基；當(dāng)1#樓基礎(chǔ)已有77根人工挖孔樁樁身施工完成時(shí)，市質(zhì)監(jiān)局再次要求必須參照勘察報(bào)告要求做“一樁一孔”勘察，建設(shè)單位召開(kāi)專(zhuān)家論證會(huì)，依據(jù)“一樁一孔”書(shū)面報(bào)告發(fā)現(xiàn)下臥層可不考慮，又取消人工挖孔樁基礎(chǔ)改為滿(mǎn)堂基礎(chǔ)，需對(duì)已施工完成的樁基采用素砼進(jìn)行封堵，致使建設(shè)單位結(jié)算時(shí)造價(jià)增加267079.64元;

上述因前期勘察、設(shè)計(jì)工作不到位導(dǎo)致樁基礎(chǔ)反復(fù)調(diào)整、致使造價(jià)增加和工期延誤，不符合《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》（《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第687號(hào)））第十九條“勘察、設(shè)計(jì)單位必須按照工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行勘察、設(shè)計(jì)，并對(duì)其勘察、設(shè)計(jì)的質(zhì)量負(fù)責(zé)”、第二十條“勘察單位提供的地質(zhì)、測(cè)量、水文等勘察成果必須真實(shí)、準(zhǔn)確”及第二十一條“設(shè)計(jì)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)勘察成果文件進(jìn)行建設(shè)工程設(shè)計(jì)”的規(guī)定，屬于立行立改類(lèi)問(wèn)題。

整改要求：匯財(cái)公司在今后建設(shè)工程中，應(yīng)加強(qiáng)前期管理工作，提高勘察、設(shè)計(jì)質(zhì)量，完善好論證、申報(bào)手續(xù)再施工，避免造成工期延誤和造價(jià)損失。

（三）稅率調(diào)整不規(guī)范

本項(xiàng)目合同約定稅率為11%，合同中未明確稅率調(diào)整方式，2019年4月1日，根據(jù)國(guó)家增值稅改公告，稅率由10%調(diào)整為9%，項(xiàng)目實(shí)際開(kāi)工工期為2019年4月，應(yīng)執(zhí)行稅率調(diào)整。建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程中，未考慮稅改對(duì)合同造價(jià)的影響，未明確調(diào)整方式，不符合《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》(住建部令第 16 號(hào))第十四條“發(fā)承包雙方應(yīng)當(dāng)在合同中約定，發(fā)生下列情形時(shí)合同價(jià)款的調(diào)整方法：（一）法律、法規(guī)、規(guī)章或者國(guó)家有關(guān)政策變化影響合同價(jià)款的；......”的規(guī)定；建設(shè)單位在結(jié)算審核時(shí)，未按《關(guān)于調(diào)整我省現(xiàn)行建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)增值稅稅率的通知》（造價(jià)〔2019〕7號(hào)）進(jìn)行調(diào)整，多計(jì)工程款306111.87元，屬于立行立改類(lèi)問(wèn)題。

整改要求：匯財(cái)公司應(yīng)強(qiáng)化建設(shè)全過(guò)程工程造價(jià)管理，明確政策調(diào)整對(duì)合同的影響，對(duì)因稅率調(diào)整不實(shí)的價(jià)款，如實(shí)調(diào)整并追回。

（四）工程結(jié)算審核不實(shí)

審計(jì)組根據(jù)圖紙、變更和簽證等資料，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)勘查結(jié)果情況，發(fā)現(xiàn)結(jié)算審核未按現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際施工情況和合同約定結(jié)算，多計(jì)工程價(jià)款162540.79元，具體如下：

1.安裝工程部分：1#、2#、4#商住樓室內(nèi)給排水三角閥工程量多計(jì)，多計(jì)1376個(gè)，多計(jì)工程價(jià)款35770.41元；

2.項(xiàng)目趕工措施費(fèi)多計(jì)。依據(jù)本項(xiàng)目實(shí)際工期結(jié)合工期定額計(jì)算，工程工期未壓縮到我省現(xiàn)行定額工期 20%，趕工措施費(fèi)不應(yīng)計(jì)取，多計(jì)工程款126770.38元。

上述做法，不符合《建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程》（CECA/GC3-2007）第5.2.6條“對(duì)工程結(jié)算與設(shè)計(jì)圖紙或事實(shí)不符的內(nèi)容，應(yīng)在掌握工程事實(shí)和真實(shí)情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整”和第5.2.5條“對(duì)工程結(jié)算內(nèi)多計(jì)、重列的項(xiàng)目應(yīng)予以扣減，對(duì)少計(jì)、漏項(xiàng)的項(xiàng)目應(yīng)予以調(diào)增”的規(guī)定。

整改要求：上述多計(jì)工程款的情況，屬于立行立改類(lèi)問(wèn)題。匯財(cái)公司應(yīng)當(dāng)按照《建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，工程結(jié)算審核中應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，結(jié)算多計(jì)漏計(jì)的工程價(jià)款應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際調(diào)整。

（五）財(cái)務(wù)未單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，匯財(cái)公司財(cái)務(wù)未將原戰(zhàn)備倉(cāng)庫(kù)安置點(diǎn)一標(biāo)段建設(shè)項(xiàng)目單獨(dú)建賬，不能準(zhǔn)確歸集本項(xiàng)目工程成本。

上述做法，不符合《財(cái)政部關(guān)于解釋<基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定>執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)建〔2003〕724號(hào)）第四條“一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目可否統(tǒng)一核算。根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算；同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來(lái)源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶(hù)核算和管理”的規(guī)定。

整改要求：屬于立行立改類(lèi)問(wèn)題。匯財(cái)公司應(yīng)當(dāng)按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的要求，將原戰(zhàn)備倉(cāng)庫(kù)安置點(diǎn)一標(biāo)段建設(shè)項(xiàng)目單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

（六）未及時(shí)辦理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算

原戰(zhàn)備倉(cāng)庫(kù)地塊安置點(diǎn)項(xiàng)目竣工日期為2020年12月30日，截至審計(jì)調(diào)查日結(jié)束，該項(xiàng)目未編制竣工財(cái)務(wù)決算、并按規(guī)定報(bào)送項(xiàng)目主管部門(mén)或財(cái)政部門(mén)進(jìn)行審核批復(fù)。

整改要求：屬于立行立改類(lèi)問(wèn)題，匯財(cái)公司應(yīng)加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。

四、審計(jì)建議

（一）嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序

代建單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目基本建設(shè)程序，規(guī)范政府投資行為，依次開(kāi)展項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)及概算編制，建立決策科學(xué)、監(jiān)督有力的項(xiàng)目管理機(jī)制。  

（二）加強(qiáng)工程勘察、設(shè)計(jì)工作管理

代建單位應(yīng)重視地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)的深度，優(yōu)選前期勘察、設(shè)計(jì)單位，提高勘察和設(shè)計(jì)的質(zhì)量和責(zé)任意識(shí)，盡量規(guī)避施工中因前期地勘、設(shè)計(jì)工作不到位而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目竣工結(jié)算審核管理

代建單位應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況如實(shí)調(diào)整工程結(jié)算及財(cái)務(wù)決算，準(zhǔn)確核算工程建設(shè)成本。

（四）加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

代建單位應(yīng)按基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，全面真實(shí)反映建設(shè)項(xiàng)目資金使用情況。 

對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，池州市貴池匯財(cái)置業(yè)有限責(zé)任公司應(yīng)組織有關(guān)單位，切實(shí)抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，并在收到審計(jì)報(bào)告之日起90日內(nèi)將整改結(jié)果書(shū)面報(bào)告貴池區(qū)審計(jì)局。

 

 

                       

                         

    2024年12月30日